ICMS 对州际销售的变更违反了 Simples 法

第 87/2015 号宪法修正案 (EC 87/2015) 所推动的变更涉及针对不纳税的最终消费者的州际销售商品征收的 ICMS 征收规则，违反了 Simples 中所含公司的税收制度。根据明确的宪法规定，这些公司必须享受简化的税收待遇。这是《宪法》第 146 条第 III 款“d”以及该款的规定。





事实上，在 EC 87/2015 之前，原籍 保加利亚电话号码列表 国的内部税率适用于这些业务，并为该联邦单位全额征税。EC 87/2015 生效后，对这些销售征收的 ICMS 的一部分将支付给商品的目的地国。换句话说，对这些运营征收的 ICMS 开始在始发地联邦单位（运营价值的州际费率）和目的地州（目的地的内部费率与州际费率之间的差额）之间划分。操作的值）。



在这种情况下，问题就出现了：如果发件人是一家选择 Simples 的公司，他是否还应该收取与目的地州税率差异相关的 ICMS？对于代表所有国家并签署 ICMS 协议 93/2015 来规范 EC 87/2015 新系统的国家金融政策委员会 (Confaz) 来说，答案是“是”。



这是因为，根据协议 93/2015 第 9 条的条款，ICMS 协议 93/2015 的规定适用于由于目的地为联邦单位而选择与 ICMS 相关的简单的纳税人。因此，对于 Confaz 来说，发件人即使选择了 Simples，也有责任通过自己的收款文件（与 Simples 收款相关的收款文件不同）收取与目的地国的税率差额。



因此，这一点很重要，与单个操作相关的 ICMS 收集将通过多个收集文档完成，一个与 Simples 相关，另一个与目标相关。可以看出，这一新要求给简单公司带来了与跨国公司相同的义务，例如，这与宪法规定的此类公司的简化存在明显冲突。







此外，这一要求违反了第123/2006号补充法，该法创建了Simples，并明确表明每月缴纳的税款将通过统一且集中的收款文件进行，即唯一的。其中，《ICMS》，见前述补充法第 13 条第 7 款。



因此，与第 93/2015 号协议中规定的不同，选择 Simples 的公司进行的销售，无论是内部销售还是州际销售，都必须通过单一收款文件收取对此业务征收的 ICMS。



事实上，第 123/2006 号补充法第 13 条第 1 款提到了 Simples 不征收的税款，以及与本条上限相关的例外情况。



在例外情况中，我们可以提到第 XIII 项“n”项中规定的一项，该项规定从联邦其他单位购买商品时应缴纳的 ICMS 与税率差额相关，不得在Simples 格式，并且必须遵守适用于其他法人实体的立法。



因此，当选择 Simples 的公司是 ICMS 纳税人并作为最终消费者从位于另一个州的卖家购买商品时，它必须支付税差，而不遵守 Simples 立法。在这种情况下，我们谈论的是一家公司购买商品，而不是假设它正在向另一个州的购买者销售。